Как проводить через бухгалтерию новогодние подарки. Налогообложение новогодних подарков детям сотрудников

Главная — Статьи

Налогообложение новогодних подарков сотрудникам и их детям

Подарки для сотрудников

Сначала проанализируем ситуацию, когда фирма вручает подарки своим работникам.

Налог на прибыль

По нашему мнению, новогодние подарки работникам не относятся к заработной плате. Ведь, как правило, они абсолютно одинаковы для всех и не зависят от стажа работы, занимаемой сотрудником должности и отсутствия дисциплинарных взысканий. А в соответствии со статьей 129 Трудового кодекса РФ заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы.

Отметим, что Минфин России (письма от 28 мая 2012 г. № 03-03-06/1/281, от 23 апреля 2012 г. № 03-03-06/2/42) разъяснил, что выплаты в связи со знаменательными датами, не связанные с производственными результатами работников, не могут быть признаны расходами на оплату труда.

Налог на доходы физлиц

В силу пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ стоимость подарков, полученных от организаций и предпринимателей, сумма которых за налоговый период (то есть год) не превышает 4000 руб., НДФЛ не облагается.

Тогда все просто: если стоимость подарка не превышает 4000 руб., то облагать его НДФЛ не нужно. А вот с суммы превышения придется удержать налог.

Обратите внимание: если новогодний подарок передается сотруднице, находящейся в декретном отпуске, это ничего не меняет. Ведь, во-первых, формально она по-прежнему остается работником организации, а во-вторых, в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ вообще не сказано, что подарки можно дарить только работникам.

Страховые взносы

Как указано в части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Примечание. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

При этом в части 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ установлено, что не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество или имущественные права.

За определением подарка нужно обратиться к Гражданскому кодексу РФ.

В пункте 1 статьи 572 Гражданского кодекса РФ сказано, что по договору дарения даритель безвозмездно передает или обязуется передать вещь в собственность третьему лицу. Причем дарение может быть совершено устно, за исключением некоторых случаев (п. 1 ст. 574 Гражданского кодекса РФ). Так, в письменной форме заключается договор дарения движимого имущества, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 руб. (п. 2 ст. 574 Гражданского кодекса РФ). Таким образом, если стоимость новогоднего подарка работникам находится в пределах, например, от 3000 до 4000 руб., то компании нужно заключить с каждым своим работникам письменный договор дарения. И тогда взносы со стоимости подарка можно не начислять.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, объектом обложения НДС признается реализация товаров, работ, услуг на территории РФ. При этом в силу пункта 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ к реализации приравнивается передача товаров на безвозмездной основе.

При вручении сотрудникам компании подарков им фактически передается право собственности на них, поэтому такая передача облагается НДС (письмо Минфина России от 22 января 2009 г. № 03-07-11/16).

Спорить в настоящее время с чиновниками нереально, так как суды придерживаются аналогичного мнения (постановление Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г. № 1001/13).

Впрочем, на практике все не так печально. Ведь признав эту операцию налогооблагаемой, суд разрешил возмещать относящийся к ней «входной» НДС. Так как работникам подарок вручают по цене приобретения, начисленный и возмещаемый НДС в итоге дают ноль. Так что компания ничего не теряет.

Подарки детям

А теперь поговорим о том, какие налоговые обязательства возникают в случае вручения подарков детям сотрудников фирмы.

Налог на доходы физических лиц

Здесь трудностей несколько больше.

Начнем с того, кто получает подарок с точки зрения уплаты НДФЛ - непосредственно ребенок или его родитель?

Мы полагаем, что формально здесь есть два варианта развития событий.

1. Подарки отдают непосредственно детям . Например, на празднике.

И вот здесь возникает интересная правовая коллизия.

Доход получает кто? Ребенок. Значит, он и является налогоплательщиком, однако в нашей стране дети от уплаты налогов не освобождены.

При этом, согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя. Но надо учитывать, что в силу пункта 7 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 по смыслу данной нормы субъектом налогового правоотношения является сам налогоплательщик независимо от того, лично он участвует в этом правоотношении или через законного представителя.

Примечание. Данное постановление утратило силу, но сделанные в нем выводы актуальны и сейчас.

В соответствии с пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса РФ законными представителями налогоплательщика признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с Гражданским кодексом РФ. В пункте 1 статьи 28 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

Таким образом, законными представителями детей до достижения ими 14 лет являются их родители.

Значит, якобы уплачивать НДФЛ и подавать налоговые декларации в случае вручения подарков детям, не достигшим возраста 14 лет, должны их родители (письма Минфина России от 15 июня 2009 г. № 03-02-08-54, от 28 августа 2008 г. № 03-05-06-01/27).

Позиция у чиновников на самом деле весьма шаткая.

Во-первых, налоги вообще-то должны уплачиваться за счет собственных средств налогоплательщика. И представители уплачивают налоги за счет средств представляемого лица, а не за свой счет (определение Конституционного суда РФ от 22 января 2004 г. № 41-О).

А какие есть собственные средства у несовершеннолетнего? В большинстве случаев никаких. При этом в нашем налоговом законодательстве нет принципа семейной налоговой ответственности: каждый член семьи - отдельный налогоплательщик.

Во-вторых, уплата налога - это не сделка. Так что ни в какие сделки с государством дети не вступают. И притягивать сюда статью 28 Гражданского кодекса РФ нельзя.

Просто в законодательстве по этому вопросу гигантская дыра.

Кроме того, даже наказать-то за непредставление декларации по НДФЛ никого не получится. В статье 119 Налогового кодекса РФ установлено, что за непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации предусмотрена ответственность. Однако, согласно пункту 2 статьи 107 Налогового кодекса РФ, физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с 16-летнего возраста. Ответственность же законных представителей физического лица не предусмотрена.

Правда, налоговики в письме УФНС России по г. Москве от 9 августа 2007 г. № 28-10/076242@ пригрозили какой-то ответственностью, но какой - назвать не смогли.

Так что в такой ситуации, строго говоря, можно вообще уклониться от уплаты НДФЛ, даже если новогодний подарок ребенку будет стоить более 4000 руб.

2. Детские подарки передают в руки родителям . Если договор дарения новогоднего подарка составлен непосредственно с работником или же он расписался в ведомости на получение подарков, то формально подарок получает именно он. Значит, у него и возникает доход. Тогда он уплачивает налог на доходы физических лиц.

Кстати, если в одной компании работают оба родителя, сколько подарков им положено?

Это прямо зависит от того, как прописано положение о выдаче новогодних подарков в локальных актах организации. Если там написано, что новогодний подарок выдается каждому работнику, имеющему ребенка, то каждому из супругов, работающих в одной фирме, следует выдать новогодний подарок.

Если прописано, что одному конкретному ребенку положен только один подарок, то его оформят только на одного из супругов по их выбору.

Страховые взносы

Из положений статьи 7 Закона № 212-ФЗ понятно, что если подарки выдаются непосредственно детям, то никакой речи о начислении обязательных страховых взносов не может быть, так как дети не состоят с компанией в трудовых отношениях и никаких гражданско-правовых договоров с ней не заключают.

Если же подарки для детей передают родителям, то возможно два варианта, в зависимости от того, как оформляется передача. Если она оформляется письменным договором дарения, то, как мы рассматривали ранее, страховые взносы можно не начислять. Если же выдача оформляется ведомостью на получение новогоднего детского подарка, где расписывается работник, то теоретически есть опасность, что такую выдачу можно трактовать как выплату в натуральной форме.

К счастью, есть письмо Минздравсоцразвития России от 19 мая 2010 г. № 1239-19, где чиновники посчитали, что с выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, не связанных с компанией трудовым или гражданско-правовым договорами, в том числе в виде новогодних подарков детям работников, страховые взносы не начисляются.

Налог на добавленную стоимость

В отношении начисления НДС картина та же самая, что и при выдаче подарка родителям: налог следует начислить.

Пример. Турфирма «Маяк» приобрела для детей своих работников новогодние подарки на сумму 250 000 руб. (в том числе НДС - 38 136 руб.). Стоимость подарка для каждого ребенка - 2500 руб. На каждый подарок был оформлен отдельный договор дарения.

Стоимость подарков при передаче работникам - 211 864 руб. (250 000 - 38 136). Соответственно, сумма НДС к начислению - 38 136 руб. (211 864 руб. x 18%).

В бухгалтерском учете будет отражено:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

211 864 руб. - оприходованы детские новогодние подарки;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

38 136 руб. - отражен «входной» НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
КРЕДИТ 19

38 136 руб. - предъявлен к вычету «входной» НДС (для вычета «входного» НДС нужен счет-фактура);

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

250 000 руб. - оплачены подарки;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 41

211 864 руб. - переданы подарки работникам;

КРЕДИТ 73

211 864 руб. - списана стоимость подарков;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

38 136 руб. - начислен НДС со стоимости подарков.

Начислять обязательные страховые взносы, а также удерживать налог на доходы физических лиц со стоимости подарков не нужно.

Так как в налоговом учете стоимость подарков не признается в расходах, то на основании ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н, в бухгалтерском учете возникает постоянное налоговое обязательство в размере 42 373 руб. (211 864 руб. х 20%).

Бухгалтер отразит его так:

ДЕБЕТ 99КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

42 373 руб. - отражено постоянное налоговое обязательство.

Ноябрь 2014 г.

Налог на прибыль, НДС, Страховые взносы, НДФЛ

Как оформить приказ на подарки сотрудникам — образец

Для владельцев салона красоты подарок сотруднику остается самым оптимальным мотивационным инструментом. Стоимость подарков варьируется – от недорогих конфет и мягких игрушек до предметов бытовой техники и аксессуаров. Давайте разбираться, что по этому поводу говорит Трудовой кодекс и как оформить приказ на подарок сотруднику.

Учет подарков сотрудникам — вопросы регламентирования

Владелец салона может поощрить своего сотрудника, который эффективно и качественно исполняет трудовые обязанности, несколькими способами – объявив ему благодарность, выплатив премию, наградив ценным подарком, почетной грамотой, представив к званию лучшего по профессии и т. д. (ч. первая ст. 191 ТК РФ). Правда, подарки сотрудники могут получать не только за трудовые достижения, но и на праздники.

В соответствии с Трудовым законодательством руководитель предприятия индустрии красоты вовсе не обязан регламентировать в локальных актах порядок выдачи и вести учет подарков сотрудникам. Вместе с тем, зафиксировав основания и условия дарения во внутренних документах, руководитель поможет сам себе.

Это избавит от вопросов со стороны налоговых органов. Прочтите о том, как рассчитать налог НДФЛ с подарка.
Документ сведет на нет возможные ошибки при оформлении выдачи подарков.
Это будет способствовать повышению лояльности сотрудников.

Если владелец салона красоты решит сделать подарок муниципальному или государственному служащему, то ему стоит ограничиться суммой до 3 000 руб. (ст. 575 ГК РФ). Закон запрещает вручать им подарки, ценностью выше обозначенной суммы в связи с их должностным положением или исполнением служебных обязанностей. Исключения составляют случаи дарения в связи с протокольными мероприятиями, служебными командировками и другими официальными событиями (п. 2 ст.

575 ГК РФ). Но учитывайте, что и в этом случае подарок стоимостью свыше 3 000 рублей будет считаться собственностью государства. Служащий обязан будет передать их по акту в орган, в котором замещает должность (п. 2 ст. 575 ГК РФ).

Условия, бухгалтерский учет и порядок выдачи подарков

Для того, чтобы вести бухгалтерский учет подарков сотрудникам, закрепить условия и порядок выдачи, вовсе не обязательно делать отдельный локальный акт. Нужные пункты можно включить в уже существующие документы, скажем, правила внутреннего трудового распорядка, положение о социальных гарантиях, о премировании или коллективный договор (при его наличии) (ч. первая ст. 8 ТК РФ).

В них стоит прописать все случаи, когда руководитель салона сочтет нужным делать подарки, зафиксировать порядок документального оформления дарения подарка, определить категории сотрудников и предельные размеры стоимости сюрпризов. Так, стоит установить, что для мастеров приобретаются презенты стоимостью до 2 000 рублей, врачам-косметологам – до 4000 рублей, управляющим – до 6 000 рублей, а детям сотрудников – до 1 000 рублей.

Приказ на подарок сотруднику — образец

Для подтверждения целевого характера расходов на подарки нужно правильно оформить их покупку и выдачу. Поэтому, прежде всего руководитель предприятия индустрии красоты обязан издать приказ о проведении праздничного мероприятия и приказ на подарок сотруднику. Покупать подарки лучше централизованно по договору купли-продажи. В нем указываем указать следующие важные параметры:

о наименовании товара (п. 3 ст. 455 ГК РФ);
о количестве товара (п. 3 ст. 455, ст. 465 ГК РФ);
о цене товара (п. 2 ст. 494, п. 1 ст. 500 ГК РФ).

Образец приказа на подарок сотруднику

ПРИКАЗ
«___» ___________ 2016г. № ____

О награждении подарками сотрудников

В связи с____________

1. Организовать награждение сотрудников подарками согласно прилагаемому списку.

2. Главному бухгалтеру ________ выделить денежные средства на приобретение подарков из расчета 2 000 руб. на каждого сотрудника.

3. Управляющей __________ приобрести подарки и составить ведомость на их получение.

4. Администратору _________ выдать подарки работникам на основании ведомости в сроки с___ по_____

5. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Директор _________ (подпись) ___________ (расшифровка)

Управляющий ________ (подпись) _________ __(расшифровка)

Администратор __________ (подпись) _____________ (расшифровка)

Подарки, которые покупаются в розницу, должны быть подтверждены чеками и товарными накладными.

Факт выдачи подарков мы рекомендуем обязательно фиксировать в приказе о поощрении по формам № Т-11 и Т-11а, и в ведомости. Последняя составляется в произвольной форме. Также стоит внести запись о награждении в трудовую книжку и личную карточку работника.

Образец ведомости выдачи подарков

ВЕДОМОСТЬ ВЫДАЧИ ПОДАРКОВ К ________ (событие)

Главная — Статьи

Бухгалтерский учет новогодних подарков

Пунктом 7.2 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом ИПБ России 29 декабря 1997 г., далее — Концепция) предусмотрено следующее. В соответствии с данной нормой активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Да и в п.

Проводки по подаркам сотрудникам

8.3 Концепции сказано, что актив признается в бухгалтерском балансе, когда вероятно получение организацией экономических выгод в будущем от этого актива и когда стоимость его может быть измерена с достаточной степенью надежности.

Новогодние подарки на забалансовом счете

Очевидно, что новогодние подарки сотрудникам каких-либо экономических выгод в будущем компании не сулят. Соответственно, их можно не учитывать в качестве активов. Тогда на дату приобретения новогодних подарков отражают расход по дебету счета 91-2 "Прочие расходы", а сами подарки отражают на забалансовом счете:

Дебет 91-2 "Прочие расходы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

приобретены новогодние подарки;

Дебет 19 Кредит 60

Дебет 012 "Новогодние подарки"

поступили подарки на склад;

Кредит 012 "Новогодние подарки"

подарки выданы сотрудникам;

Напомним, что забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации, условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой системе. При этом в рассматриваемой ситуации учет подарков на забалансовом счете нужен не только для обеспечения их сохранности, но и для целей применения вычета "входного" НДС.

Учет на счет 10 Материалы

Тем не менее представляется, что это не очень удачный вариант отражения операций по приобретению и выдаче сотрудникам новогодних детских подарков. Связано это в том числе и с тем, что, к примеру, для целей обложения НДФЛ налоговый агент должен вести "персональный" учет подарков, выданных в течение налогового периода. Ведь если стоимость подарков работника превысит 4000 руб., то с "излишка" надлежит исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Поэтому целесообразно все же учитывать новогодние подарки в составе материалов и при этом задействовать и счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" — аналитический учет по этому счету ведется по каждому работнику организации. В этом случае новогодние подарки в бухучете "проводятся" так:

Дебет 10 "Материалы" Кредит 60

новогодние подарки приняты на учет;

Дебет 19 Кредит 60

отражен входной НДС со стоимости подарков;

Дебет 68, субсчет "НДС", Кредит 19

"входной" НДС по подаркам принят к вычету;

Дебет 73, субсчет "Новогодние подарки для детей", Кредит 10

новогодние подарки переданы сотрудникам;

Дебет 91-2 "Прочие расходы" Кредит 73, субсчет "Новогодние подарки для детей",

стоимость подарков учтена в прочих расходах;

Дебет 91-2 "Прочие расходы" Кредит 68, субсчет "НДС",

начислен НДС при передаче подарков работникам.

Отметим, что в налоговом учете в силу п. 16 ст. 270 Налогового кодекса не учитывается ни стоимость подарков, безвозмездно переданных сотрудникам, ни сумма НДС, начисленная при передаче этих подарков сотрудникам. В связи с этим в бухучете возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства. Таковые подлежат отражению на дату их возникновения.

Декабрь 2016 г.

Облагается ли НДС передача подарков сотрудникам

Проблемная ситуация. Организация к Новому году вручает сотрудникам подарки. Нужно ли исчислять НДС со стоимости этих подарков, если их вручение предусмотрено положением о премировании работников?

В.Н. Жилкина, аудитор аудиторской консалтинговой компании "Юкон / Эксперты и Консультанты":

"С точки зрения налогообложения при вручении подарков работникам возникает передача права собственности на товары на безвозмездной основе.

А согласно пп. 1 п.

Как правильно оформить новогодние подарки сотрудникам в бухучете

1 ст. 146 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказанных услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и, следовательно, является объектом обложения НДС.

Вместе с тем в некоторых случаях вручение подарков работникам не является реализацией товаров и их стоимость не включается в налоговую базу по НДС. Речь идет о следующих нормах Трудового кодекса. Так, в ст. 135 ТК РФ указано, что системы оплаты труда (включая системы доплат и надбавок стимулирующего характера, а также системы премирования), действующие в организации, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций и трудовыми договорами. В ст. 191 ТК РФ предусмотрено поощрение сотрудников, добросовестно исполняющих свои обязанности, в том числе и ценными подарками. Виды поощрений должны быть установлены коллективным договором. Таким образом, если сотрудник, добросовестно исполняющий свои трудовые обязанности, поощряется ценным подарком и такое поощрение предусмотрено в положении о премировании работников, то вручение подарков является премированием, а не операцией по реализации товаров (работ, услуг). Значит, затраты на приобретение подарков относятся к расходам на оплату труда и передача таких подарков не может быть объектом обложения НДС.

Аналогичной точки зрения придерживаются и суды (Постановления ФАС Центрального округа от 02.06.2009 по делу N А62-5424/2008, ФАС Уральского округа от 23.01.2006 N Ф09-6256/05-С2 и ФАС Северо-Западного округа от 20.11.2008 по делу N А05-10210/2007, причем Определением ВАС РФ от 29.01.2009 N ВАС-27/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)".

Л.В. Королева, консультант первого дома консалтинга "Что Делать Консалт":

"Вручение подарков работникам к Новому году рассматривается как безвозмездная передача товаров, так как у получающей стороны не возникает встречного обязательства. Такая передача права собственности на товары признается реализацией и соответственно является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому при вручении подарка организация должна начислить на его стоимость налог. Данный вывод подтверждается и разъяснениями Минфина России, приведенными в Письмах от 13.06.2007 N 03-07-11/159 и от 10.04.2006 N 03-04-11/64.

Тем не менее есть случаи, когда дарение не признается реализацией товаров и, следовательно, не возникает объекта обложения НДС. Согласно ст. 191 Трудового кодекса работодатель может объявлять работникам благодарность, выдавать премии, награждать подарками. Такого рода поощрения можно отнести к системе оплаты труда. Но виды поощрений должны быть установлены трудовыми или коллективными договорами, соглашениями, локальными актами, как того требует трудовое законодательство. Данная точка зрения подтверждается Постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.03.2008 N А19-14863/07-20-Ф02-728/08.

Отметим, что позиция Минфина по данному вопросу однозначна и налоговые органы в ходе проверки будут руководствоваться тем, что подарки сотрудникам организации являются объектом обложения НДС. Если не начислять НДС на стоимость подарков, то свою точку зрения придется отстаивать в суде. Возможно, если такой вид поощрения будет прописан в положении о премировании, суд встанет на защиту организации".

Вручение подарков коллегам, клиентам и партнерам по бизнесу в канун Нового года давно уже стало частью делового этикета. И эта традиция не только приятна, но и полезна, ведь совместные праздники и корпоративные презенты позволяют сплотить коллектив, показать значимость каждого его члена, наладить и поддерживать деловые связи. Но как сделать так, чтобы подарок не превратился в пустую формальность? Что же такого оригинального и полезного преподнести сотрудникам в главный праздник зимы?

Идеи корпоративных подарков на Новый год

Канцелярские принадлежности. Ежедневники и блокноты, ручки и карандаши, пеналы и органайзеры — предметы, необходимые любому офисному работнику, а потому входящие в десятку самых популярных идей корпоративных подарков на Новый год. Главное при их покупке — помнить о качестве: дешевый китайский ширпотреб, приходящий в негодность уже на вторую неделю использования, вряд ли кого-то порадует, а вот стильные брендовые вещицы непременно будут восприняты «на ура».
Гаджеты. В наш век информационных технологий мало для кого станут лишними флеш-накопитель, подставка под телефон или настольная USB лампа для ноутбука. Считаете подобный презент банальным? Напрасно! Сегодня легко найти любой из перечисленных гаджетов в оригинальном дизайне.
Корпоративный календарь с фотографиями сотрудников. Такой календарь смело можно отнести к числу тех полезных вещей, пользование которыми поднимает настроение и напоминает об успехах прожитого года.
Авторские елочные украшения. Расписанные вручную или украшенные золотным шитьем шары — еще одна из наиболее удачных идей корпоративных подарков на Новый год. Необычные и яркие, они наверняка займут центральное место в наряде зеленой красавицы.
Сладкие подарки. Дарить на Новый год сладости — старая добрая традиция, приносящая радость и детворе, и взрослым. Так зачем же от нее отказываться?! Тем более что дефицита конфет, тортов, пирожных, мёда и прочих маленьких радостей для сладкоежек всех возрастов не наблюдается.

Оригинальные новогодние корпоративные подарки

При подготовке к зимнему торжеству перед дарителями нередко встает сложная проблема выбора между полезными, традиционными и оригинальными новогодними корпоративными подарками.

Учет подарков сотрудникам в бухгалтерском учете

Так, что же лучше? Что предпочесть: пользу и практичность, традицию или креатив? В действительности выбирать между тремя этими категориями совершенно не обязательно. Существует масса вещей, которые сочетают в себе все вышеперечисленное. Например? Например, мёд, натуральный абхазский мёд. Такой подарок идеально соответствует новогодней традиции дарить сладости и при этом чрезвычайно полезен. Природное лакомство, собранное маленькими трудолюбивыми насекомыми, обладает уникальными целебными свойствами:

оно нормализует сон и снимает нервное напряжение;
поддерживает иммунитет и увеличивает сопротивляемость организма вирусным заболеваниям;
препятствует развитию авитаминоза;
снимает воспаления и является лучшим натуральным антисептиком;
благодаря высокому содержанию антиоксидантов замедляет процессы старения и защищает от вредного воздействия свободных радикалов.

Но, разве можно отнести обычную баночку мёда к оригинальным новогодним корпоративным подаркам? А почему нет? Впрочем, относительно обычной банки из ближайшего супермаркета можно и поспорить, а вот предложения магазина «Гора Мёда» в банальности никто не упрекнет. Судите сами: высококачественный пчелиный нектар с собственной пасеки здесь фасуют в баночки самых разных форм и объемов, которые можно декорировать «шапочкой» из ткани или бумаги, металлическим брелоком или лентами, снабдить этикеткой с логотипом заказчика. Все это можно дополнить различными приятными мелочами: специальной ложечкой для мёда, восковой свечой, элитным чаем, сырым урбечом или пакетиком сушеных орешков. А богатый выбор упаковок в виде корзин, ящиков и шкатулок позволяет превратить даже небольшой сладкий презент в стильный, солидный и неординарный подарочный набор.

Корпоративные подарки на новый год с логотипом

Особый интерес для компаний представляют корпоративные подарки на новый год с логотипом. Почему? Брендированный презент — великолепнейший способ напомнить о себе потенциальным клиентам и партнерам, создать теплую дружескую атмосферу в рабочем коллективе и даже повысить мотивацию сотрудников.

Зная об этом, магазин «Гора Мёда» спешит предложить своим покупателям мёд премиум-класса, собранный в экологически чистом горном районе, в фирменной упаковке с индивидуально разработанной этикеткой, содержащей символику заказчика. Именно такой сладкий и полезный корпоративный подарок на Новый год с логотипом может стать своеобразной визитной карточкой компании, той самой по которой будут судить о фирме, о ее отношении к клиентам и сотрудникам, той самой, которая играет не последнюю роль в маркетинге.

Подарки корпоративным клиентам на новый год

Как уже отмечалось, подарки корпоративным клиентам на Новый год — это больше, нежели просто красивый жест. Это еще и визитная карточка компании, это реклама, это повышение лояльности клиентов — словом, целый комплекс маркетинговых мероприятий, позволяющих популяризовать бренд и увеличить продажи, а следовательно, и прибыль. Поэтому к их выбору стоит отнестись с особым тщанием.

Итак, какие они, идеальные подарки корпоративным клиентам на Новый год? Какими качествами обладают и как выглядят? Такие презенты должны быть:

нейтральными, т.е. в равной степени подходить мужчинам и женщинам, юным и возрастным людям;
качественными;
полезными;
оригинальными;
брендированными.

Всем этим требованиям как нельзя лучше удовлетворяет продукция компании «Гора Мёда». Именно она станет демонстрацией хорошего вкуса и истинной заботы о своих клиентах, что не может остаться незамеченным последними.

« назад к списку статей

Презент, независимо от того, кому он предназначается, сотруднику или его ребенку, признается в учете имуществом компании, которое подлежит безвозмездной передаче. Следовательно, расходы на приобретение сувениров нельзя учесть в качестве затрат, уменьшающих налоговую базу при расчете налога на прибыль организации. Такие указания содержатся в п. 16 .

Если компания применяет упрощенную систему налогообложения по форме «Доходы минус расходы», затраты на приобретение новогодних подарков детям сотрудников компании учесть в состав расходов тоже нельзя ().

Порядок учета НДС с подарков

Как мы отметили ранее, подарок — это передача права собственности на имущество (товары) на безвозмездной основе. В процессе исчисления налога на добавленную стоимость безвозмездная передача прав собственности или вручение сувенира признается реализацией. Такие нормы закреплены в абз. 2 пп. 1 п. 1 . Следовательно, с рыночной стоимости подарочка, врученного детям сотрудников на Новый год, нужно начислить НДС (п. 2 ).

Налог исчисляется двумя способами, в зависимости от того, по какой стоимости были учтены гостинцы:

В цену включен «входной» НДС. В таком случае рассчитывайте сумму налогового обязательства с межценовой разницы (п. 3 ).
Цена не включает НДС. Если в счете-фактуре на приобретение подарочка стоит отметка «без НДС», при расчетах учитывайте указания и п. 2 .

Учитывайте «входной» НДС на новогодние сувениры по общеустановленным правилам.

НДФЛ с подарков детям

Если совокупная стоимость всех презентов, полученных физическим лицом в течение календарного года, не превышает 4000 рублей, то рассчитывать и удерживать налог на доходы физических лиц не нужно. Такие указания регламентированы в п. 28 .

Причем под физическим лицом может пониматься как сотрудник, так и его ребенок. Все зависит от того, кому вручают новогодний презент по документам. Например, в приказе руководителя получателями новогодних пакетиков для детей могут быть указаны работники компании.

В таком случае бухгалтер должен проверить, не превышен ли лимит по подаркам по каждому из сотрудников. Если обнаружится, что кто-то из работников получит ценных презентов на сумму более 4000 рублей, с разницы следует начислить налог. Удерживать НДФЛ следует с ближайших доходов, которые будут начислены работнику.

Страховые взносы с подарков

Начислять страховые взносы на новогодние презенты или нет, напрямую зависит от получателя. Если в распоряжении на вручение сувениров указаны дети работников, то начислять страховые взносы не нужно. Причем независимо от стоимости презента.

Почему? Между работодателем и ребенком не заключено никаких договоров, они не связаны трудовыми либо гражданско-правовыми взаимоотношениями (п. 1 , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125).

Если получатель — работник учреждения? У контролирующих органов могут возникнуть вопросы и претензии. Чтобы исключить конфликт с проверяющими органами, заключите с подчиненным договор дарения. Передача презента по договору дарения не признается объектом налогообложения (п. 4 ).

Бухгалтерский учет детских подарков

Рассмотрим на конкретном примере, как в бухгалтерском учете отразить новогодние кульки для детей работников компании.

Дирекция ООО «Новый год» закупила сладкие презенты для ребятишек подчиненных на сумму 15 000 рублей из расчета по 500 рублей на 30 детей. В цену сладких призов включен НДС 18 %. В приказе руководителя получателями призов являются детишки, следовательно, НДФЛ и страховые взносы не начисляются.

Бухгалтер составил следующие проводки:

Выскажите свое мнение о статье или задайте вопрос экспертам, чтобы получить ответ

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ и мнению экспертов Минфина (письмо № 03-07-11/16 от 22.01.2009), подарок — это безвозмездно переданная ценность, приуроченная к праздничной или знаменательной дате, которая облагается налогом на добавленную стоимость. Организация, презентовавшая сувениры, должна начислить НДС и принять к вычету сумму входного налога (при наличии счета-фактуры). По итогам проведения операционный результат должен быть нулевым, так как начисленная и списанная суммы аналогичны друг другу.

Налоговой базой при расчете НДС выступает стоимость сувенира, а сам налог рассчитывается по 18 % ставке (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Если подаренную ценность оформить как вознаграждение особо отличившимся работникам, то есть включить в положения об оплате труда и премировании возможность такого поощрения, то презенты не будут реализационными и на них не будет начисляться НДС. Налог на добавленную стоимость на сумму дара, переданного сотрудникам в денежной стимулирующей форме, не начисляется.

Если же учреждение находится на УСН и не платит НДС, то вычет не применяется, так как входного налога в организации быть не может. На упрощенке в случае дарения уплачивать НДС не нужно (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

В том случае, если в организации установлена общая система налогообложения или ЕНВД, то НДС на тематические сувениры для работников начисляется по общим правилам (п. 4 ст. 346.26 НК РФ), так как дарение не является той деятельностью, в связи с которой организация была переведена на режим ЕНВД.

Согласно письмам Минфина России № 03-04-06/6-329 от 22.11.2012 и № 03-03-06/1/653 от 19.10.2010, при налогообложении прибыли стоимость презентов не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ), так как они считаются безвозмездно переданным имуществом. Учет подарков сотрудникам в бухгалтерском учете включает сумму начисленного НДС в состав счета «Прочие расходы», тогда как в НУ при безвозмездной передаче стоимость дарения не учитывается. Итогом является образовавшаяся разница и постоянные налоговые обязательства учреждения (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»).

Если же подарки приравниваются к расходам на оплату труда, стимулирующую сотрудников по итогам работы, то данные затраты можно учесть в налоге на прибыль (п. 25 ст. 255 НК РФ), продемонстрировав при этом определенные доказательства, что дарение — это поощрение за достижение высоких производственных результатов.

Зарплатные нормативно-правовые акты налогоплательщика также должны подтверждать возможность таких операций, необходимо включить пункты о поощрении в положения и коллективный договор. Оформить вручение нужно следующим образом:

Подготовить приказ или распоряжение руководителя о премировании особо отличившихся сотрудников. В приказе необходимо сослаться на конкретный пункт положения о премировании.
Составить список награжденных сотрудников и реестр с подписями работников о получении вознаграждения.

Как учесть новогодние подарки в бухгалтерском учете

Учет подарков в бухгалтерском учете обозначается следующими проводками:

Если вознаграждение осуществляется в виде премии за высокие результаты в работе:

начисление стимулирования сотрудника в виде премии в составе зарплатных расходов — ДТ 20/21/23/25/26/29/44, КТ 70;
начисление страховых взносов — ДТ 20/21/23/25/26/29/44, КТ 69;
работник получил премиальное вознаграждение — ДТ 70, КТ 91.1/90.1;
удержание подоходного налога — ДТ 70, КТ 68;
учет величины премии в расходах учреждения — ДТ 91.2 /90.2, КТ 10/41;
начисление НДС — ДТ 91.2 /90.3, КТ 68.

Если работнику вручается новогодний сувенир стоимостью свыше 4000 руб.:

учет цены подарка в составе расходов — ДТ 91.2, КТ 10/41;
начисление НДС — ДТ 91.2, КТ 68;
начисление постоянного налогового обязательства — ДТ 99, КТ 68;
удержание НДФЛ с сотрудника — ДТ 70, КТ 68.

Начисление НДФЛ и страховых взносов

Налоговая база для расчета НДФЛ работника включает как материальные, так и нематериальные доходы (п. 1 ст. 210 НК РФ). Однако если совокупная стоимость всех подарков, полученных за отчетный год отдельным работником, не более 4 000 рублей, то данный вид вознаграждения не облагается НДФЛ (пп.

2 п. 2 ст. 211, п. 28 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина № 03-04-06/16327 от 08.05.2013).

Если же стоимостная величина врученных презентов превышает 4 000 рублей, то НДФЛ удерживается в общеустановленном порядке — по ставке 13 % для граждан РФ, 30 % — для нерезидентов РФ. Если сувенир имеет натуральную форму, то НДФЛ удерживается в момент следующей выплаты работнику денежного дохода, если же руководство наградило работников премией, то налоговые отчисления с полученных денег производятся по общему правилу.

Если презент вручается сотруднику в рамках трудовых отношений, то на него начисляются как взносы на случай временной нетрудоспособности (ч. 1 ст. 7 212-ФЗ), так и страховые взносы на травматизм (п. 1 ст. 20.1 125-ФЗ).

Однако, на основании письма Минсоцразвития РФ № 473-19 от 05.03.2010, работодатель может вручить сотруднику подарок в рамках гражданско-правовых отношений, избежав тем самым начисления взносов. Для этих целей с работником заключается договор дарения, в котором указывается точная стоимость вручаемого презента. В результате база для начисления страховых взносов отсутствует.

Облагается ли НДС передача подарков сотрудникам

Проблемная ситуация.

Организация к Новому году вручает сотрудникам подарки. Нужно ли исчислять НДС со стоимости этих подарков, если их вручение предусмотрено положением о премировании работников?

В.Н. Жилкина, аудитор аудиторской консалтинговой компании "Юкон / Эксперты и Консультанты":

"С точки зрения налогообложения при вручении подарков работникам возникает передача права собственности на товары на безвозмездной основе. А согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказанных услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и, следовательно, является объектом обложения НДС.

Л.В. Королева, консультант первого дома консалтинга "Что Делать Консалт":

Возможно, если такой вид поощрения будет прописан в положении о премировании, суд встанет на защиту организации".

Ведомость выдачи новогодних подарков (образец заполнения)

Образец документа:

Приложения к документу:

Какие документы есть еще:

Что еще скачать по теме «Ведомость»:

Файл текстовой версии: 2,3 кб

Закрытое акционерное общество «Реставрационная мастерская»

Ведомость выдачи новогодних подарков

—————————————————————————————- ¦ N ¦ Ф.И.О. ¦ ¦Количество¦ Дата ¦ Выдано подарков ¦ ¦п/п¦ работника ¦ Должность ¦ детей ¦ рождения +——————————-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ребенка ¦Количество¦ Дата ¦ Подпись ¦ +—+—————+————-+———-+———-+———-+———-+———+ ¦ 1 ¦Горин И.П. ¦Лепщик ¦ 2 ¦23.06.2004¦ 2 ¦28.12.2010¦ Горин ¦ ¦ ¦ ¦архитектурных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦деталей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+—————+————-+———-+———-+———-+———-+———+ ¦ 2 ¦Филатов В.В. ¦Плотник- ¦ 1 ¦16.12.2001¦ 1 ¦27.12.2010¦ Филатов ¦ ¦ ¦ ¦реставратор ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+—————+————-+———-+———-+———-+———-+———+ ¦ 3 ¦Алешин А.Б. ¦Реставратор ¦ 1 ¦06.09.1999¦ 1 ¦28.12.2010¦ Алешин ¦ ¦ ¦ ¦тканей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и гобеленов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+—————+————-+———-+———-+———-+———-+———+ ¦ 4 ¦Некрасова Е.Н.¦Бухгалтер ¦ 3 ¦02.10.1998¦ 3 ¦28.12.2010¦Некрасова¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦11.02.2003¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦23.11.2008¦ ¦ ¦ ¦ —-+—————+————-+———-+———-+———-+———-+———-

Главная — Статьи

Налогообложение новогодних подарков сотрудникам и их детям

Подарки для сотрудников

Сначала проанализируем ситуацию, когда фирма вручает подарки своим работникам.

Налог на прибыль

Налог на доходы физлиц

Страховые взносы

Примечание. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

За определением подарка нужно обратиться к Гражданскому кодексу РФ.

Налог на добавленную стоимость

Подарки детям

Налог на доходы физических лиц

Здесь трудностей несколько больше.

Начнем с того, кто получает подарок с точки зрения уплаты НДФЛ - непосредственно ребенок или его родитель?

Мы полагаем, что формально здесь есть два варианта развития событий.

1. Подарки отдают непосредственно детям . Например, на празднике.

И вот здесь возникает интересная правовая коллизия.

Примечание.

Данное постановление утратило силу, но сделанные в нем выводы актуальны и сейчас.

Таким образом, законными представителями детей до достижения ими 14 лет являются их родители.

Позиция у чиновников на самом деле весьма шаткая.

Просто в законодательстве по этому вопросу гигантская дыра.

Кстати, если в одной компании работают оба родителя, сколько подарков им положено?

Страховые взносы

Новогодние праздники - время подарков. И работодатели часто придерживаются этой доброй традиции, одаривая детей сотрудников подарками. О налоговых последствиях вручения детских подарков и их учете расскажем в нашей консультации.

Новогодние подарки детям сотрудников: налогообложение

Стоимость безвозмездно переданного имущества относится к расходам, не учитываемых в целях налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Поэтому на переданные детям работников новогодние подарки уменьшить налогооблагаемые доходы нельзя.

Не получится учесть новогодние подарки и в расходах на УСН (ст. 346.16 НК РФ).

В целях исчисления НДС передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому с рыночной стоимости переданных новогодних подарков нужно начислить НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Соответственно, и входящий НДС по приобретенным подаркам при наличии надлежаще оформленного счета-фактуры может быть принят к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Естественно, речь идет о неденежном подарке. Ведь передача денежных средств НДС не облагается (п. 1 ст. 146 НК РФ).

НДФЛ с детских новогодних подарков

Если переданные новогодние подарки в совокупности с другими подарками, переданными физлицу в течение календарного года, не превысили 4000 рублей, НДФЛ удерживать не нужно (п. 28 ст. 217 НК РФ). Под физлицом при этом понимается сотрудник или сам ребенок, в зависимости от того, кому документально оформлена передача новогоднего подарка.

В противном случае, при превышении «подарочных» доходов 4 000 рублей за год, нужно будет удержать НДФЛ из ближайших денежных доходов физлица-получателя подарка (включая день выдачи подарка, если он передается деньгами).

Взносы с новогодних подарков

Если новогодний подарок выдается ребенку работника (или даже самому работнику как представителю одаряемого), начислять страховые взносы не нужно, ведь выдача подарка не производится в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Если же получателем новогоднего подарка указан сам работник, то во избежание претензий со стороны контролирующих органов работодателю целесообразно заключить с работником договор дарения. Ведь передача имущества по договору дарения объектом обложения взносами не признается (п.4 ст.420 НК РФ).

Приказ на выдачу новогодних подарков детям сотрудников можно оформить в произвольном виде.

Учет новогодних подарков детям сотрудников

Рассмотрим на примере, как в бухгалтерском учете отразить приобретение и передачу детских новогодних подарков работникам при условии, что рыночная стоимость 1 ед. подарка составляет 2 500 рублей (в т.ч. НДС 18%) и НДФЛ передача подарков не облагается, поскольку стоимость подарков не превысила за год 4 000 рублей на 1 работника.

27 Февраля, 2013 Софья Михайлова, бухгалтер.
26.02.2013. «Бухгалтерские вести»

Для повышения производительности труда, а также дополнительной мотивации сотрудников организации часто используют дополнительные стимулирующие выплаты и бонусы. Повысить лояльность сотрудников могут, например, подарки их детям.

Ведь это показывает заинтересованность организации не только в задействовании работников в производственном процессе, но и в их жизни. Однако такие управленческие решения со стороны руководства могут вызвать определенные вопросы у бухгалтерии о правильном учете таких подарков.

В целях бухгалтерского учёта имуществом организации признаются хозяйственные средства, которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Так как продажа подарков для детей сотрудников не планируется, стоимость подарков можно сразу учесть в составе прочих расходов на основании п. п. 4, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, п. 8.6.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике, п. 2 ст. 346.11, пп. 3 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ. Таким образом, согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, стоимость приобретенных подарков (без учета НДС) отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

Подарки для детей сразу учитываются на счёте 91 и не учитывается в составе имущества на балансе предприятия, так как согласно п. 8.3 Концепции Актив признается в бухгалтерском балансе, когда вероятно получение организацией экономических выгод в будущем от этого актива. Для того чтобы проконтролировать движение подарков целесообразно учесть их на специально предназначенном для этих целей забалансовом счёте, например 012 «Имущество, предназначенное для передачи в качестве подарков». Списание подарков с забалансового счёта производится по мере их передачи работникам.

По поводу начисления НДС складывается двоякая ситуация. С одной стороны, так как согласно статье 153 НК РФ налоговой базой НДС является реализация товаров, работ, услуг, то подарки детям сотрудников, будучи безвозмездной передачей, должны облагаться НДС. Данную точку зрения поддерживает Минфин России в письме от 22.01.2009 N 03-07-11/16. В нём чиновники ссылаются на пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, и указывают, что передача подарков работникам организации является объектом обложения НДС. При этом налоговая база по данной операции определяется в соответствии с п. 2 ст. 154 НК РФ, согласно которому при реализации товаров на безвозмездной основе налоговой базой служит рыночная стоимость данных товаров. Данная позиция Минфина находит свое отражение при разрешении споров между хозяйствующими субъектами и налоговиками в арбитражном суде. Например, постановление ФАС ВСО от 05.03.2008 N А19-14863/07-20-Ф02-728/08, в котором рассмотрена ситуация, когда при проведении выездной налоговой проверки было установлено, что Организация, по мнению чиновников, неправомерно исключила из налоговой базы по НДС стоимость подарков, переданных работникам.

С другой стороны, если данные подарки внутренними нормативными актами организации отнесены к премиальным выплатам, то, будучи частью оплаты труда, они не могут быть объектами налогообложения НДС. Данная точка зрения подтверждается постановлением ФАС СЗО от 20.11.2008 N А05-10210/2007. Кроме того, в пользу налогоплательщика принято решение суда в Постановлении ФАС УО от 20.02.2008 N Ф09-514/08-С2. В данном решении отмечено, что в рассматриваемой ситуации у налогоплательщика не возникло обязанности по исчислению и, соответственно, уплате в бюджет НДС, поскольку подарки не использовались для нужд организации как хозяйствующего субъекта и налогоплательщика, а были безвозмездно переданы детям сотрудников компании.

В любом случае, принимая решение не начислять на подарки детям сотрудников НДС, Вам придется отстаивать свою точку зрения в суде. Однако, при его начислении сумму «входного» НДС, предъявленную продавцом подарков, можно будет принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). В итоге по данной операции НДС в бюджет не поступит (сумма исчисленного НДС равна сумме вычета). Судебная практика подтверждает этот вывод (постановления ФАС Московского округа от 12.03.09 № КА-А40/1726-09, ФАС Центрального округа от 27.05.08 по делу № А08-10126/06-20). А в бухгалтерском учете будут отражены соответствующие проводки по счетам 19 при учете налогового вычета и 91.2 при начислении НДС. Стоит помнить, однако, если подарки был куплены у поставщика, не являющегося плательщиком НДС, или они были произведены силами самой организации, то НДС уплачивается в полном объеме. Кроме того, так как передача подарков сотрудникам Организации является безвозмездной передачей имущества, эти расходы не признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Следовательно, расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и затраты, связанные с такой передачей, не учитываются при расчете налога на прибыль. Необходимое имущество можно приобрести только за счет средств, оставшихся после уплаты этого налога, то есть из чистой прибыли. В бухгалтерском учете согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налог на прибыль организации» возникает постоянное налоговое обязательство с использованием проводок со счетами 68.02.2 и 99.02.2.

Работники и их дети, получающие подарки, являются физическими лицами. Поэтому возникает вопрос: нужно ли на стоимость презентов начислять НДФЛ и страховые взносы? Организации, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ, обязаны исчислить, удержать и уплатить соответствующую сумму налога (п. 5 ст. 346.11, п. 1 ст. 266 НК РФ). В целях исчисления НДФЛ стоимость безвозмездно переданных работникам подарочных наборов для детей признается доходом, полученным работниками в натуральной форме, и включается в налоговую базу для исчисления НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ. Напомним, что НДФЛ не облагаются доходы в натуральной форме, если их стоимость не превышает 4 000 руб. за налоговый период. Если же подарок стоит дороже, у физического лица возникает доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ. Причем НДФЛ следует удержать с части стоимости подарка, превышающей 4 000 руб.

Теперь о некоторых нюансах. По мнению Минфина РФ, изложенному в письме от 23.11.2009 № 03-04-06-01/302, данное правило распространяется на все случаи независимо от вида подарка. Например, если работнику преподносят к Новому году подарок в виде денежной суммы в размере 3 800 руб., НДФЛ с нее удерживать не нужно. Правда, необходимо документально подтвердить, что это именно подарок, а не премия или иное вознаграждение.

Перейдем к вопросу о начислении страховых взносов во внебюджетные фонды. Напомним, что объектом обложения страховыми взносами являются выплаты, начисляемые по трудовым договорам (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Не относятся к объекту обложения выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предмет которых – переход права собственности или иных вещных прав на имущество. Из этого можно сделать следующий вывод. Страховые взносы начислять со стоимости подарков не придется, если оформить с работником договор дарения.

Отметим, что, согласно пункту 2 статьи 574 Гражданского кодекса РФ, письменная форма договора дарения обязательна, только если стоимость подарка превышает 3 000 руб. Однако рекомендуем вам составлять письменный договор и в иных случаях. Это несложно и избавит вас от вопросов при проверке правильности начисления взносов. О необходимости оформлять договор дарения в письменной форме говорится также в письме ПФР от 29.09.2010 № 30-21/10260 .

Рассмотрим следующий пример:

Компания к Новому году решила подарить подарки детям своих сотрудников. Для этого у ООО «Солнышко» были приобретены мягкие игрушки на общую сумму 50 000 рублей (в т.ч. НДС 9000) для 10 детишек. Со стороны ООО «Солнышко» были предоставлены товарная накладная и счет-фактура. Данная поставка была оплачена со стороны компании. Руководитель издал приказ с решением о выдаче подарков. Во избежание споров с налоговыми органами было принято решение о начислении НДС с сумм подарков. В текущем году сотрудники не получали других доходов в натуральной форме. Бухгалтерия оформляет следующие проводки:

Дебет 76 Кредит 51
- 59 000 руб. - произведена оплата поставщику;

Дебет 91-2 Кредит 76
- 50 000 руб. (59 000 руб. – 9 000 руб.) - в составе прочих расходов отражена стоимость мягких игрушек;

Дебет 19 Кредит 60
- 9 000 руб. - отражен НДС, предъявленный поставщиком;

Дебет 68.02 Кредит 19
- 9 000 руб. - НДС принят к вычету;

Дебет 012
- 50 000 руб. - на забалансовый учет приняты подарочные наборы;

Кредит 012
- 50 000 руб. - подарки безвозмездно переданы работникам для детей;

Дебет 91.2 Кредит 68.2
- 9 000 руб. - с безвозмездной передачи начислен НДС;

Дебет 99.2.2 Кредит 68.4.2
- 11 800 руб. (59 000 руб. × 20%) - отражено постоянное налоговое обязательство.

Дебет 70 Кредит 68.1
- 1 300 руб. ((5000-4000)*10*13%) – начислен НДФЛ с сумм, превышающих 4000 рублей в год.

Налогообложение новогодних подарков сотрудникам и их детям

Подарки для сотрудников

Налог на прибыль

Налог на доходы физлиц

Страховые взносы

Подарки детям

Налог на доходы физических лиц

Страховые взносы

Налог на добавленную стоимость

Учет подарков сотрудникам — вопросы регламентирования

Условия, бухгалтерский учет и порядок выдачи подарков

Приказ на подарок сотруднику — образец

Образец приказа на подарок сотруднику

Бухгалтерский учет новогодних подарков

Проводки по подаркам сотрудникам

Новогодние подарки на забалансовом счете

Учет на счет 10 Материалы

Облагается ли НДС передача подарков сотрудникам

Как правильно оформить новогодние подарки сотрудникам в бухучете

Идеи корпоративных подарков на Новый год

Оригинальные новогодние корпоративные подарки

Учет подарков сотрудникам в бухгалтерском учете

Корпоративные подарки на новый год с логотипом

Подарки корпоративным клиентам на новый год

Порядок учета НДС с подарков

НДФЛ с подарков детям

Страховые взносы с подарков

Бухгалтерский учет детских подарков

Как учесть новогодние подарки в бухгалтерском учете

Начисление НДФЛ и страховых взносов

Облагается ли НДС передача подарков сотрудникам

Ведомость выдачи новогодних подарков (образец заполнения)

Образец документа:

Приложения к документу:

Какие документы есть еще:

Что еще скачать по теме «Ведомость»:

Закрытое акционерное общество «Реставрационная мастерская»

Ведомость выдачи новогодних подарков

Налогообложение новогодних подарков сотрудникам и их детям

Подарки для сотрудников

Налог на прибыль

Налог на доходы физлиц

Страховые взносы

Налог на добавленную стоимость

Подарки детям

Налог на доходы физических лиц

Страховые взносы

Новогодние подарки детям сотрудников: налогообложение

НДФЛ с детских новогодних подарков

Взносы с новогодних подарков

Учет новогодних подарков детям сотрудников

Читайте также